举例：假设上游企业和本企业均是一般纳税人，增值税税率13%，材料如下：
1、购进库存商品：
借：库存商品619.47
应交税费——应交增值税（进项税额）80.53
贷：银行存款700
2、销售库存商品：
借：银行存款750
贷：主营业务收入663.72
应交税费——应交增值税（销项税额）86.28
结转成本：
借：主营业务成本：469.47（619.47—150）
贷：库存商品469.47
小结：资产负债表中资金占用方的“库存商品”期末余额150万，说明当期用469.47万的存货就达到了663.72万元的销售额，所以“销售成本”科目与“库存商品”科目是不能等价的，“销售成本”虽以“库存商品”为基础，但确与收入配比产生，并非当销售额（750万）大于购进价格（700万）时，库存就都卖完了。
一、价税分离：
由以上例子不难看出，本企业需要缴纳增值税5.75万元（86.28-80.53），当期没有增值税留底，但“库存商品”却有余额，所以两者并不是相伴相生的关系，换言之增值税是价外税，价与税本就是分离的。
二、150万库存商品如何处理：
继续销售，为了最大限度的避免税款，企业会以成本价的1层甚至更低的价格销售，但是在《合同法》中有一规定，”明显不合理的低价，即低于市场平均价格的30%“。此规定并不影响处理库存，因为无论是“明显的高”，还是“明显的低”都是以不损害债权人利益为前提的，只要没有债权人申诉，都不会予以撤销（《合同法》第74条）。
综上所述：“库存商品”期末有余额的原因有很多，最大的可能就是期初有余额。发票上同样的“货物名称”不能想当然的认为就是同一批货物，同一批货物只卖了一部分，又或者卖的是上期货物......所有这些情况都是有可能产生的。
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