东奥会计师事务所
2022-10-1009:11:44
公司债券是指股份公司在一定期限内（如10年或20年）追加资本而发行的贷款凭证。
公开发行公司债券的条件：
具有健全、运转良好的组织架构；
最近3年的平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；
国务院规定的其他条件。
非公开发行公司债券：
非公开发行公司债券应当面向专业投资者，不得采取广告、公开募集和变相宣传的方式，每次发行人数不超过200人。
公司债券非公开发行限于专业投资者。转让后，同时持有本期债券的投资者总数不超过200人。
非公开发行公司债券，募集资金应当按照约定的用途使用；改变基金用途的，应当按照募集说明书规定的程序办理。
非公开发行公司债券可以在证券交易所或者证券公司柜台申请转让。
非公开发行公司债券，承销机构或者依法自行发售的发行人应当在每次发行完成后5个工作日内向中国证券业协会报告。
取得证券承销业务资格的证券公司和中国证券金融股份有限公司可以自行发行非公开发行的公司债券。
（一）一般公司债券
1、债券发行情况
借：银行存款
贷款：应付债券 - Face Value（债券面值）
- 利率调整（缺口）
“应付债券-利息调整”账户也可能被借记。发行债券的发行费用计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券-利息调整”分项中。
2、期末计提利息
各期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等项目的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的“应付利息”或“应付债券”－应计利息＝债券面值×票面利率。
借：在建工程、制造成本、财务费用等科目
应付债券-利息调整
贷款：应付利息（分期债券利息）
应付债券-应计利息（一次性偿还到期债券利息）
3、到期还本付息
借：应付债券-面值
——应计利息（到期支付的债券利息）
应付利息（分期付款债券的最后利息）
贷款方式：银行存款
(2) 可转换公司债券
一、发行可转换公司债券时：
借：银行存款
贷：应付债券-可转换公司债券（面值）
- 可转换公司债券（利息调整）
（也可能在借方）
其他权益工具（权益成分的公允价值）
2、转股前
可转换公司债券的负债部分在转股前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用企业债券是什么，应付利息按照面值和票面利率企业债券是什么，差额作为利息调整进行摊销。别针。
3、转股时
借：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额）
其他权益工具（以部分权益成分的公允价值折算）
贷：股本（股票面值×转股数）
资本公积-股本溢价（差）
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