个人所得税退还上一年的工资（个人新税制前，包括上个月工资的退还）如何计算？是返回实际发工资月（年）计税，还是与实际发薪月（年）当期工资薪金所得一并计税？
最近偶然看到几个税务局的这些问答，整理了一下，发给大家——
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01
退还上一年的工资如何计算个税
7月份，我2019年半年的工资都还清了。返还的工资是否应计入个税？计算它会导致我的税率更高。
答复单位：河北省税务局 2020-07-09
你好！您提交的问题已收到，针对您提供的信息回复如下：
根据《个人所得税改革常见问题汇总（一）》： 40、个人所得税申报时如何区分工资期、工资支付期、纳税期和纳税申报期？
个人所得税申报涉及的是工资支付期、纳税期和纳税申报期，与工资期无关。
工资支付期是指实际支付工资的日期。根据个人所得税法规定，工资实际支付当月为纳税期，次月纳税期为相应纳税期。报告期。
纳税人应当按照工资支付期限计算纳税，并在税法规定的纳税申报期限内申报纳税。
02
公司拖欠员工工资如何申报个人所得税？
公司拖欠员工一年的工资。因未支付工资，公司未申报个人所得税。现在公司计划支付2019年的部分工资，我应该如何申报个人所得税？
答复单位：厦门市税务局 2020-05-15
尊敬的纳税人（扣缴义务人、纳税人）您好！您的在线留言咨询已收到，回复如下：
返还工资是指因劳动争议等特殊原因，经政府有关部门调解、劳动仲裁或法院判决，由扣缴单位返还工资。经劳动仲裁或法院判决支付工资的应补企业所得税怎么算，应当更正以前纳税期间的申报。没有的，按正常月工资申报个人所得税，纳税期限以工资发放当月填报，在工资发放后的次月报告期内申报。已经付款了。
03
欠薪
您好，请问江苏省有没有关于返还工资的相关规定？如何纳税？
答复单位：江苏省税务局 2019-03-01
你好！不论工资在哪个月入账，在实际缴纳个人所得税时，均计入当月工资薪金。
04
工资的还款能否分解到之前计算的个税
由于经营困难，公司拖欠了上一年的工资。2019年一次性偿还2年工资。是否可以分解到上年计算个税？如果全部合并到当月，税负非常高。其他省份有文件可以分解计算。山东能行吗？
答复单位：山东省税务局 2019-11-14
你好！您的问题已收到。根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法有关问题的公告》
一、居民个人代扣预缴方式
扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得时应补企业所得税怎么算，应当按照下列方式代扣代缴个人所得税，并报送《个人所得扣缴税款向主管税务机关面申报。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，居民个人应于3月1日至次年6月30日，多退补少。
（一）扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时，按照累计扣缴方式计算预扣税款，按月全额办理全员扣缴申报。具体计算公式如下：
当期预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣税率-速算扣除数）-累计减免税额-累计预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计扣除额-累计专项扣除额-累计专项附加扣除额-累计其他法定扣除额
其中：累计扣除费用按每月5000元乘以纳税人截至本月在本单位工作的月数计算。
上述公式中，计算居民个人工资薪金代扣代缴税额的扣缴比例和速算额，按《个人所得税扣缴比例表1》计算。
本公告自2019年1月1日起施行。
工资薪金以实际支付月份为纳税期限。将已支付的工资分解到以前月份计算个人所得税的相关问题，建议与主管税务机关联系咨询。
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