会计从业资格证考试：本文接着预缴对照与区分方法
本篇承接上一篇，继续探讨居民“综合收入”中剩余“其他三项收入”的代扣预缴，即预缴“劳务收入”、“稿酬收入”和“版税收入”。扣留预付款。
代扣代缴个人所得税
一、如何区分各种“收入”
（一）劳务报酬所得
一、定义：
劳务报酬所得，是指个人从事劳务所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、检验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书法等。以及绘画、雕塑、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、中介服务等劳务收入。
2.要点：
“非受雇”+“独立”+“个人”
如何代扣预付实习生工资
※“劳动报酬所得”与“工资薪金所得”
☆依附个人劳动（就业、就业）--→“劳务报酬所得”
☆独立个人劳动（就业、就业）--→“工资、薪金收入”
劳动报酬收入与工资薪金收入的比较与区别
（二）稿酬收入
一、定义：
稿酬收入是指个人以图书、报刊形式出版、出版其作品取得的收入。
2.要点：
“发布”、“发布”
个人所得税的计算
※报社、杂志社、出版社等单位从业人员在其出版物中出版作品、书籍取得的收入，应按是否属于“个体经营收入”区分：
★在“报社”、“杂志社”等单位工作或受聘的“记者”、“编辑”等专业人员，在本单位的报刊杂志上发表作品取得的收入，结合其每月的工资收入，按照《工资薪金所得》征税。
除上述专业人员外，“其他人员”在本单位报刊杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目征税。
★“出版社”专业作者撰写、编辑、翻译的作品，以及“出版社”以图书形式出版图书取得的收入，按“稿酬所得”征税。 .
归属于报社、杂志社、出版社职工所得的税目
【注意】
●“稿酬”特别强调“出版”和“以书报刊形式出版”。因此，如果收入仅为“翻译”、“审阅”、“书画”而未发表，则属于“劳务收入”，不属于“著作权收入”。
●“报酬收入”的作品包括：文字、书画、摄影等作品。
●作者死亡后，财产继承人取得的“遗作报酬”也属于“报酬所得”。
（三）特许权使用费收入
特许权使用费收入
一、定义：
特许权使用费收入是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许经营权的使用权而取得的收入；
2.要点：
“特许经营权”和“使用权”。
税收计算
【注意】
●提供著作权使用权所得不包括“报酬所得”。
作者从“自己”的书面作品稿件原件或复印件中取得的收入，属于“版税收入”；
拍卖“他人作品”手稿原件或复印件所得款项的企业所得税预征金额怎么算，为“财产转让所得”。
●个人取得的“特许经营权经济补偿收入”属于“特许权使用费收入”。
●“编剧”从电视剧制作单位取得的剧本版税，属于“版税收入”。
特许权使用费收入的特殊情况
2.如何“预扣预付款”
(1) 每月（或每笔交易）预扣和预付款
居民个人取得“综合所得”，个人所得税“按年计算”；如果有扣缴义务人，扣缴义务人“按月或按个案”扣缴预缴税款。
居民个人与非居民个人税收比较理解
※关于“时间”的定性
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于“一次性”收入的，取得的收入为“一次性”；
对于属于同一项目的“连续”收入企业所得税预征金额怎么算，“一个月内”获得的收入视为“一次”。
个人所得税的计算方法
※关于“报酬收入”的特别规定
☆ 无论出版单位预付、分期支付稿酬，还是转载后支付稿酬，个人所得税均应“一次性”征收；
☆在“两处以上”出版、出版、再版“同一作品”取得的稿酬所得，异地取得的所得或再版所得，可按“分次所得”计算征收；
☆个人“同一作品”在报刊杂志上“连载”，因连载取得的稿酬一律“合并”为“一次性”个人所得税。
著作连载后的出版报酬所得，或著作先行出版后的连载报酬取得的所得，应“视同转载”征收个人所得税。
计税方法
（二）“代扣代缴”税额的计算
1.预扣率：
①“劳务报酬所得”扣缴比例：20%至40% 三级超额累进扣缴比例
②“稿酬所得”、“特许权使用费所得”扣缴比例：20%。
劳动报酬所得扣缴比例
二、计算方法（分两步）
①预扣预缴“应纳税所得额”的计算
◆劳务报酬所得
每人收入4000元以下：
代扣代缴“应纳税所得额”=（每项收入-800）
每超过4000元的收入：
预扣预缴“应纳税所得额”=每笔收入金额*（1-20%）
◆报酬收入
每人收入4000元以下：
代扣代缴“应纳税所得额”=（每项收入-800）*70%
每超过4000元的收入：
代扣代缴“应纳税所得额”=（每项收入-800）*70%
◆特许权使用费收入
每人收入4000元以下：
代扣代缴“应纳税所得额”=（每项收入-800）
每超过4000元的收入：
预扣预缴“应纳税所得额”=每笔收入金额*（1-20%）
【注意】
“劳务报酬”、“稿酬所得”、“特许权使用费”收入低于“800元”的，免征“代扣代缴”个人所得税，但在办理年度汇算清缴时，需将“工资薪金所得”并入“综合所得”计算应纳税额，“多退少补”。
劳动报酬、稿酬、特许权使用费的个税起征点
②“预扣税款”的计算
预扣税额=预扣应纳税所得额*预扣税率-速算扣除（只有劳务收入有“速算扣除”）
【例如】
托尼（居民个人）2022年7月领取劳动报酬4.5万元，发表文章稿酬3500元，作为编剧从电视剧制作单位获得的剧本版税15万元。所得税是：
代扣代缴税金计算公式汇总
劳动报酬收入4.5万元：
预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=45000*80%=36000元
预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*30%-2000年=36000*30%-2000年=8800元
3500元报酬：
代扣预缴应纳税所得额=（收入-800）*70%=（3500-800）*70%=1890元
预扣税额=预扣应税收入*20%=1890*20%=378元
特许权使用费收入15万元：
预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=150000*80%=120000元
预扣税额=预扣应纳税所得额*20%=120000*20%=24000元
【注意】
●“稿酬收入”的“应纳税所得额”计算方法不同于“劳务报酬收入”和“特许权使用费收入”。70%）。
●“劳务报酬”适用的“预扣税率”不同于“稿酬所得”和“特许权使用费所得”。预提税率（即 20%）。
以上是本文的主要内容。下一篇我们将探讨居民个人“综合收入”的“财务结算”。
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