独立核算分支机构的企业所得税如何缴纳？独立核算不等于独立纳税

简介：独立核算的分支机构如何缴纳企业所得税？

由于独立核算的分公司不是独立的法人组织，分公司在缴纳企业所得税时，可分为两种情况：

1、自主申报纳税

独立的分公司可以选择在独立核算的前提下独立申报纳税。此时，分公司可以作为一个独立的“机构”申报企业所得税。

在这种情况下，无论分行是亏损还是盈利，都不会影响总行的财务报表。

2.合并申报纳税

对于分公司，无论是选择独立核算还是非独立核算企业所得税分配比例怎么算，都可以选择向总公司申报企业所得税。

总、分公司合并申报企业所得税时，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、合并清算、财务划拨”的原则申报纳税。

具体来说，总公司和分公司在计算完相关数据后，按照收入、资产总额和工资总额的权重，分摊需要承担的企业所得税。然后分公司和总公司在当地垫付，最后总公司汇款结算。

独立核算的分公司，在申报企业所得税时如何分配？

一般分摊方式为总行承担50%，分行承担50%。

1.总公司

总行核定的50%企业所得税分配比例怎么算，其中一半需现场缴纳，另一半需现场全额上缴中央国库。

2. 分支机构

对于分支机构，如果只有一个分支机构，那么该分支机构可以直接承担50%的分摊企业所得税。如果有多个分支机构，则需要根据收入、资产和工资的权重重新进行分配。

根据《跨省市总部和分支机构企业所得税分配和预算管理暂行办法》可知，营业收入、资产总额和职工工资三个因素的权重分别为0.35、0.30和依次为 0.35。

例如：

A公司是总公司，也是管理机构，不参与具体的生产经营。 A公司有两家分公司，即B公司和C公司。

2022年一季度相关数据如下。 B公司营业收入500，职工薪酬250，总资产200； C公司营业收入1000元，职工薪酬420元，总资产780元。

如集团公司2022年一季度的应纳税所得额为1万元，总部和分公司均适用25%的企业所得税税率。应交所得税=10000*25%=2500。

每季度预缴期间，总公司A分摊的预缴税金=2500*50%=1250。

两家分行分担的预缴税金=2500*50%=1250。

在：

B公司的分摊比例=（500/1500）×0.35+（250/670）×0.35+（200/980）×0.30=0.31。

C公司分摊比例=（1000/1500）×0.35+（420/670）×0.35+（780/980）×0.30=0.69。

因此，B公司应预缴的企业所得税=1250*0.31=387.5。

C公司应预缴的企业所得税=1250*0.69=862.5。

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